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第三章——流动资产
一、库存现金
现金短缺
批准前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
批准后
借：其他应收款（应由责任方赔偿的）
管理费用（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢
现金溢余
批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准后
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
营业外收入（无法查明原因的）
二、银行存款
1、企业将款项存入银行和其他金融机构时借：银行存款
贷：库存现金等
2、提取现金或转存其他货币资金时
借：库存现金、其他货币资金等贷：银行存款
三、其他货币资金
1、银行汇票存款
（1）企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
（2）企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时借：材料采购、原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票
（3）采购完毕收回剩余款项时借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
（4）销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、银行本票存款
（1）企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时
借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款
（2）企业持银行本票购货、收到有关发票账单时借：材料采购、原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票
（3）销货企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、存出投资款
（1）企业向证券公司指定银行开立的投资款专户划转款项时
借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款
（2）购买股票、债券、基金等时借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金——存出投资款
4、外埠存款
（1）企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时
借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款
（2）收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借：材料采购、原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
（3）采购完毕收回剩余款项时借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
四、交易性金融资产
1、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（按该金融资产取得时的公允价值）
应收股利（取得时已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（取得时已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益（按发生的交易费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款等
2、持有交易性金融资产
（1）被投资单位宣告发放现金股利或债券利息到期
借：应收股利、应收利息贷：投资收益
（2）实际收到款项时借：其他货币资金等
贷：应收股利、应收利息
（3）资产负债表日，按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益
按照交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
3、出售交易性金融资产
借：其他货币资金（按实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本（按照该金融资产的账面余额的成本部分）
——公允价值变动（按交易性金融资产账面余额的公允价
值变动部分，或借记）
投资收益（按照差额或借记）
4、转让金融商品应交增值税
（1）产生转让收益借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（2）产生转让损失
借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益
（3）年末若“应交税费——转让金融商品应交增值税”有借方余额借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
5、小企业短期投资的账务处理：
（1）取得短期投资时：
借：短期借款（实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利
后的金额）
应收股利/应收利息
贷：银行存款
（2）短期投资持有期间宣告分配现金股利时：借：应收股利
贷：投资收益
在债务人应付利息日：
借：应收利息
贷：投资收益
（3）出售时：
借：银行存款/库存现金（按照实际收到的出售价款）
贷：短期投资（账面余额）
应收利息/应收股利
投资收益（差额，或借方）
五、应收及预付款项
1、应收票据
（1）取得应收票据
①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
②因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据
贷：主营业务收入
（2）收回到期票款，按实际收到的金额
借：银行存款
贷：应收票据
（3）转让应收票据
①企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额
借：在途物资、材料采购、原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）
银行存款（按其差额计入借方或贷方）
②票据贴现
借：银行存款（按实际收到的金额）
贷：应收票据（按应收票据票面金额）
财务费用（按其差额计入借方或贷方）
2、应收账款
企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据
贷：应收账款
3、预付账款
（1）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款
贷：银行存款
（2）企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额借：材料采购、原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
（3）当预付价款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付借：预付账款
贷：银行存款等
（4）当预付价款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项
借：银行存款等
贷：预付账款
4、应收股利和应收利息
（1）企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润
借：应收股利
贷：投资收益
（2）企业收到被投资单位分配的现金股利或利润
借：其他货币资金——存出投资款（通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资）
银行存款（持有的其他股权投资）
贷：应收股利
（3）企业根据合同等规定应向债务人收取的利息借：应收利息
贷：投资收益
5、其他应收款
（1）企业在发生各种其他应收款项时借：其他应收款
贷：库存现金、银行存款、固定资产清理等
（2）收回其他各种应收款项时
借：库存现金、银行存款、应付职工薪酬等
贷：其他应收款
