2025年注册税务师考试已经结束啦！大家考的怎么样？为大家搜集了2025税务师考试真题答案及解析（考生回忆版），大家快来看看吧！更多税务师考试资料公众号【培优坊】
2025年税务师《税法（一）》试题及答案解析（考生回忆版）
一、单项选择题
1.现行增值税小规模纳税人的销售额标准是（）
A.月度应税销售额在10万元及以下
B.季度应税销售额在30万元及以下
C.年应税销售额在80万元及以下
D.年应税销售额在500万元及以下
【答案】D
【解析】根据《财政部/税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》规定，现行增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下
2.下列关于关税特点的说法，错误的是（）。
A.有较强的涉外性
B.关税是单一环节的价外税
C.关税的计税依据含消费税不含增值税
D.征税对象是准许进出口的货物和进出境物品
【答案】c
【解析】关税的计税依据以实际成交价格为基础确定，不包含消费税和增值税。【知识点】小规模纳税人划分的标准
3.根据税务机关委托，依照法律规定，代征零星、分散和异地缴纳税收的单位称为（)。
A.受托代征人
B.代收代缴义务人
c.代扣代缴义务人
D. 负税人
【答案】A
【解析】受托代征人是指根据税务机关的委托，依照法律规定代征零星、分散和异地缴纳税收的单位和人员。
【知识点】纳税义务人
二、多项选择题
1下列业务适用增值税零税率的有（）
A.境内单位将自有交通工具用于国际运输服务的期租业务
B.境内单位在境外载运货物入境
C.境内单位提供航天运输服务
D.境内单位在境外载运旅客
E.境外单位提供完全在境外消费的设计服务
【答案】BCD
【解析】选项A，境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率，选项E，不属于在境内销售服务，境外单位不需要缴纳我国的增值税。
2.下列各项中，应征土地增值税的有
A.企业之间互换自有厂房
B.抵押期满转让给债权人的房地产
C.企业通过境内非营利社会团体赠与社会公益事业的房地产
D.村委会按照农村集体产权制度改革要求将国有土地使用权转移到符合规定的农村集体组织名下
E.房地产开发企业在进行改制重组时以国有土地进行投资，将国有土地使用权转移到被投资企业
【答案】ABE
【解析】选项A，企业之间互换自有厂房属于房地产有偿转让行为，应征收土地增值税，选项B，抵押期满后将房地产转让给债权人，产权发生转移，应征收土地增值税，选项C，不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税，选项D，暂不征收土地增值税；选项E，房地产开发企业以国有土地投资并转移土地使用权的行为，应征收土地增值税。
2025年税务师《税法（二）》试题及答案解析（考生回忆版）
一、单项选择题
1.企业从事下列项目取得的所得中，应减半征收企业所得税的是（）。
A. 中药材的种植
B. 观赏性作物的种植
C.林产品的采集
D.农作物新品种的选育
【答案】B
【解析】选项A、C、D(免征企业所得税；选项B，观赏性作物的种植，按花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，减半征收企业所得税。
【知识点】企业所得税税收优惠
2.下列固定资产以公允价值和支付的相关税费作为该资产计税基础的是（）。
A. 自建的固定资产
B.改建的固定资产
C.受赠的固定资产
D.盘盈的固定资商
【答案】C
【解析】选项A，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。选项B，改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。选项D，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
3.下列建筑物中应缴纳房产税的是（）。
A.厂区围墙
B.水塔
C.地下人防设施
D.室外游泳池
【答案】c
【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。
【知识点】房产税征税范围
二、多项选择题
1下列关于契税征收管理的说法中，正确的有（）
A.在依法办理土地房屋权属登记前，权属转移合同被撤销，可以申请退税
B.纳税人应当在依法办理土地房屋权属登记手续前申报缴纳契税
C.因人民法院的生效法律文书发生土地、房屋权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书送达当事人的次日
D.契税在土地、房屋所在地缴纳
E.纳税人符合契税减免条件时，应按规定附送有关资料或将资料留存备查交
【答案】ABDE
【解析】选项C，因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等发生土地、房屋权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书等生效当日。
2.下列单位和个人属于印花税纳税人的有（）。
A.委托贷款合同的受托人
B.证券交易的出让人
C.拍卖标的的产权人
D.证券交易的受让人
E.应税合同代理人
【答案】ABCE
【解析】选项D，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。选项E，当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。
2025年税务师《财务与会计》试题及答案解析（考生回忆版）
一、单项选择题
1.与增量预算法相比，下列关于零基预算法的表述中，错误的是（）。
A.增强预算透明度，更有利于进行预算控制
B.不以以往期间的费用项目和实际发生的金额为基础
c.不以历史期的经济活动为基础
D.不适用于不经常发生的预算项目
【答案】D
【解析】零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。
2.下列各项中不应计入委托加工物资成本的是（）。
A.支付的收回后以不高于受托方的计税价格出售的委托加工物资的消费税
B.发给受托单位加工的物资实际成本
C.支付的加工费和往返运杂费
D.支付的收回后连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
【答案】D
【解析】选项D，收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税，记入“应交税费一一应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。
二、多项选择题
1.股东和债权人发生利益冲突，其解决方式有（）。
A.不再提供新的借款
B. 限制股利分配
c.提前设定债务还款条件
D.提前约定借款使用条件
E.设置借债担保条款
【笞案】ACDE
【解析】股东与债权人的利益冲突解决方式有：①限制性借债：债权人通过事先规定借债用途限制、借债担保条款和借债信用条件，使股东不能通过以上方式削弱债权人的债权价值。②收回借款或停止借款：当债权人发现企业有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施，从而保护自身权益。
2.现金周转期是指企业支付现金与收到现金之间的时间段，下列对现金周转期有直接影
响的有（）。
A.存货周转次数
B.应付账款周转期
C.应收账款平均余额
D. 利润总额
E.所有者权益增长额
【答案】AB
【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期一应付账款周转期。选项A，存货周转期，即存货周转天数，其=360/存货周转次数，因此直接影响现金周转期。
2025年税务师《涉税服务相关法律》试题及答案解析（考生回忆版）
一、单项选择题
1（2025年考生回忆）下列关于合伙企业的合伙人责任和事务执行的说法，正确的是（）
A普通合伙企业的合伙人仅以出资额为限对合伙企业债务承担责任
B.特殊普通合伙企业的合伙人对因其重大过失造成的合伙企业债务承担无限责任，其他合伙人承担有限责任
C.特殊普通合伙企业的所有合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任
D.普通合伙企业的所有合伙人须共同执行事务
【笞案】B
【解析】选项A，普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。选项B、C，特殊普通合伙企业中一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。选项D，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定保可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业交执行合伙事务。
2.甲聘用乙管理其投资设立的个人独资企业，并对乙的职权予以限制，即对外签订标的额10万元以上的合同需经甲同意。某日，乙未经甲同意与善意第三人丙签订了15万元的买卖合同。关于买卖合同的效力说法正确的是（）。
A.无效
B.有效
c.效力待定
D.可撤销
【答案】B
【解析】投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。
3.下列在审判阶段没有委托辩护人的被告人中，法院应当通知法律援助机构
为其指派律师进行辩护的是（）。
A.检察院抗诉案件的被告人丁
B.具有重大社会影响案件的被告人甲
C.可能不构成犯罪的被告人丙
D.可能被判处死刑的被告人乙
【答案】D
【解析】选项ABC：具有下列情形之一，被告人没有委托辩护人的，人民法院可以通知法律援助机构指派律师为其提供辩护：（1）共同犯罪案件中，其他被告人已经委托辩护人的：（2）案件有重大社会影响的；（3）人民检察院抗诉的；（4）被告人的行为可能不构成犯罪的；（5）有必要指派律师提供辩护的其他情形。
【知识点】指定辩护代
4.下列关于行政处罚设定的说法中，正确的是（）
A.行政法规可以设定行政拘留
B.部门规章可以设定降低资质等级
C.地方性法规可以设定责令停产停业
D.地方规章可以设定没收违法所得
【答案】c
【解析】行政处罚的设定规则：（1）法律可以设定各种行政处罚。（2）行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚（选项A）。（3）地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚。（4）部门规章可以设定警告、通报批评或者一定数额罚款的行政处罚（选项B）。（5）地方政府规章可以设定警告、通报批评或者一定数额罚款的行政处罚（选项D）。（6）其他规范性文件不得设定行政处罚。
【知识点】行政处罚的设定
二、多项选择题
1.《民法典》的下列规定中，体现绿色原则的有（）
A.第666条赠与人的经济状况显著恶化，严重影响其生产经营或者家庭生活的，可以不再履行赠与义务
B.第346条设立建设用地使用权，应当符合节约资源、保护生态环境的要求，遵守法律、行政法规关于土地用途的规定，不得损害已经设立的用益物权
C.第509条第3款当事人在履行合同过程中，应当避免浪费资源、污染环境和破坏生态
D.第625条依照法律行政法规的规定或者按照当事人的约定，标的物在有效使用年限届满后应予回收的，出卖人负有自行或者委托第三人对标的物予以回收的义务
E.第1186条受害人和行为人对损害的发生都没有过错的，依照法律的规定由双方分担损失
【答案】BCD
【解析】选项A、E，体现的是公平原则。
2.根据《行政处罚法》的规定，下列选项中，属于行政处罚种类的有（）。
A.加处罚款
B.通报批评
C.收缴发票
D.停止出口退税权
E. 限制从业
【答案】BDE
【解析】选项A错误，加处罚款属于行政强制执行。选项B、B正确，行政处罚的种类：（1）警告、通报批评，（2）罚款、没收违法所得、没收非法财物，（3）暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件；（4）限制开展生产经营活动、责令停产停业、责令关闭、限制从业；（5）行政拘留；（6）法律、行政法规规定的其他行政处罚。选项C错误。收缴罚款是一种执行罚性质的间接强制执行措施。选项C错误、选项D正确，根据目前有关规定会税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得，停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件四种。
2025年税务师《涉税服务实务》试题及答案解析（考生回忆版）
一、单项选择题
1.纳税大保扣缴义务人在检查期间转移，隐匿销毁相关资料时，由税务机关责令改正，应作（）元以下罚款。
A.5000
B.10000
C.3000
D. 20000
【答案】B
【解析】在检查期间，纳税大、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。
2.下列关于个人所得税住房贷款利息专项附加扣除的说法中，错误的是（）。
A.住房贷款利息支出只能由夫妻双方中的一方抵扣
B.享受住房贷款利息支出专项附加扣除，应留存住房贷款合同等资料
c.住房贷款利息支出的扣除期限最长不超过240个月
D.住房贷款利息支出的扣除标准为每月1000元
【答案】A
【解析】选项A，若夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
3.关于增值税的会计科目，下列说法错误的是（）。
A.“应交税费一预交增值税”仅适用于增值税一般纳税人
B.“应交税费一未交增值税”科目仅适用于增值税一般纳税人
C.“应交税费一代扣代交增值税”科目仅适用于增值税一般纳税人一
D.小规模纳税人不需要设置“应交税费一简易计税”明细科目
【答案】C
【解析】“应交税费一—代扣代缴增值税”科目，小规模纳税人也可以使用。
4.下列业务中，纳税人应同时缴纳增值税和消费税且计税依据一致的是（)。
A.某卷烟制造企业将外购的烟叶委托子公司加工成烟丝并收回备用
B.某啤酒生产企业将自产的啤酒用于企业团建
C.某珠宝企业通过开设的网络直播间销售金银首饰
D.某炼油厂将自产燃料油用于员工宿舍供暖
【答案】C
【解析】选项A：委托加工环节，卷烟制造企业不交增值税，消费税的计税依据是货物的同类价格或者组成计税价格。选项B：增值税的计税依据是啤酒的同类价格或者组成计税价格，消费税的计税依据为用于团建的数量。选项D：增值税的计税依据是燃料油的同类价格或者组成计税价格，消费税的计税依据为用于职工宿舍的数量。
二、多项选择题
1.税务师行业职业道德的具体要求包括（）
A. 收费合理
B.客观公正
C. 诚信
D.独立性
E.专业胜任能力
【笞案】BCDE
【解析】职业道德的具体要求包括诚信、独立性、客观公正√专业胜任能力和保密义务五个方面。
2.下列税务机关的行为中，属于税务行政复议的受理范围的有（）。
A. 人员任免
B.拍卖查封的商品
C.加收滞纳金
D.资格认定行为
E.纳税信用等级评定行为
【答案】BCDE
【解析】选项A，不属于税务行政复议的受理范围。
